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    江門市尚友財稅服務有限公司

    稅務總局加強對五類高收入者個稅征管

    日期:2014-04-04

    為強化稅收征管,充分發揮稅收在收入分配中的調節作用,國家稅務總局日前下發了《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[2010]54號,下稱通知),提出將對獲得財產轉讓所得,利息、股息、紅利所得等五類高收入者的個稅加強征管。


    加強財產轉讓所得征收管理


    加強限售股轉讓所得征收管理。要加強與證券機構的聯系,主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況,做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。


    加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作,探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息。對平價或低價轉讓的,要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)的規定,依法核定計稅依據。


    加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)等相關文件規定,繼續做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。


    加強拍賣所得征收管理。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息,嚴格執行《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2007]38號)的規定,督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。


    加強利息、股息、紅利所得征收管理


    加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理,對在境外上市公司分配股息紅利,要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據現行政策規定計征個人所得稅。


    加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式,調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況,對其利息所得依法計征個人所得稅。


    加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關人員的相應所得,要根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規定,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。


    加強規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得征收管理


    加強建賬管理。主管稅務機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的,應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅[2000]91號)等有關規定,核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。


    加強非法人企業注銷登記管理。企業投資者在注銷工商登記之前,應向主管稅務機關結清有關稅務事宜,未納稅所得應依法征收個人所得稅。


    加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分,應按照《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)等有關規定,依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。


    加強勞務報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

    各地稅務機關要與有關部門密切合作,及時獲取相關勞務報酬支付信息,切實加強對各類勞務報酬,特別是一些報酬支付較高項目(如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等)的個人所得稅管理,督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。


    對高收入行業的企業,要匯總全員全額明細申報數據中工資、薪金所得總額,與企業所得稅申報表中工資費用支出總額比對,規范企業如實申報和扣繳個人所得稅。


    加強外籍個人取得所得的征收管理


    要積極與公安出入境管理部門協調配合,掌握外籍人員出入境時間及相關信息,為實施稅收管理和離境清稅等提供依據;積極與銀行及外匯管理部門協調配合,加強對外支付稅務證明管理,把住資金轉移關口。各級國稅局、地稅局要密切配合,建立外籍個人管理檔案,掌握不同國家外派人員的薪酬標準,重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。


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